Cara Menentukan Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN

Posted on Agustus 5, 2026 by careertech.info

Dasar Pengenaan Pajak (DPP) adalah jumlah berupa uang yang dijadikan dasar untuk menghitung strategi efisiensi pajak yang terutang.

Secara umum, rumus dasar perhitungan PPN adalah:

\text{PPN Terutang} = \text{Tarif PPN} \times \text{Dasar Pengenaan Pajak (DPP)}

(Catatan: Tarif PPN umum saat ini adalah 11%).

Jenis-Jenis Dasar Pengenaan Pajak (DPP)

Sesuai Undang-Undang PPN dan regulasi turunannya, DPP ditentukan berdasarkan konteks transaksinya:

1. Harga Jual

Digunakan untuk Pelatihan Perpajakan Online. Adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual karena penyerahan BKP (tidak termasuk PPN dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak).

2. Penggantian

Digunakan untuk penyerahan Jasa Kena Pajak (JKP) atau ekspor JKP/BKP Tidak Berwujud. Adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh pengusaha karena penyerahan JKP.

3. Nilai Impor

Digunakan atas impor BKP.

\text{Nilai Impor} = \text{CIF (Cost, Insurance, Freight)} + \text{Bea Masuk} + \text{Pungutan Pabean Lainnya}

4. Nilai Ekspor

Digunakan atas ekspor BKP Berwujud/Tidak Berwujud atau JKP. Adalah nilai berupa uang yang tercantum dalam Pemberitahuan Ekspor Barang (PEB).

5. Nilai Lain (DPP Nilai Lain)

Ditetapkan oleh Menteri Keuangan untuk transaksi tertentu di mana Harga Jual/Penggantian sulit ditentukan atau untuk tujuan efisiensi. Beberapa contoh DPP Nilai Lain meliputi:

Jenis Transaksi	Dasar Pengenaan Pajak (DPP)
Pemakaian Sendiri / Pemberian Cuma-cuma	Harga Jual / Penggantian dikurangi laba kotor
Penyerahan Media Rekaman Audio/Visual	Perkiraan harga jual rata-rata
Penyerahan Film Cerita	Perkiraan hasil rata-rata per judul film
Penyerahan Jasa Pengiriman Paket	10% dari jumlah yang ditagih
Penyerahan Jasa Biro Perjalanan/Wisata	10% dari jumlah yang ditagih

Cara Menghitung DPP berdasarkan Kondisi Harga

Dalam praktik bisnis, penentuan angka DPP bergantung pada bagaimana harga barang/jasa ditawarkan:

Skenario A: Harga Belum Termasuk PPN (Exclusive PPN)

Jika harga yang disepakati adalah harga bersih (sebelum pajak):

DPP = Harga Barang/Jasa
PPN (11%) = $11\% \times \text{DPP}$
Total Bayar = $\text{DPP} + \text{PPN}$

Contoh: Harga barang Rp 10.000.000 (belum PPN).

$\text{DPP} = \text{Rp 10.000.000}$

$\text{PPN} = 11\% \times \text{Rp 10.000.000} = \text{Rp 1.100.000}$

Total yang dibayar pembeli = Rp 11.100.000

Skenario B: Harga Sudah Termasuk PPN (Inclusive PPN)

Jika harga yang disepakati sudah mencakup PPN di dalamnya, gunakan rumus ekstransi DPP:

\text{DPP} = \frac{100}{111} \times \text{Harga Inclusive PPN}

PPN (11%) = $\text{Harga Inclusive PPN} - \text{DPP}$ (atau $\frac{11}{111} \times \text{Harga Inclusive PPN}$ )

Contoh: Harga total barang Rp 11.100.000 (sudah termasuk PPN 11%).

$\text{DPP} = \frac{100}{111} \times \text{Rp 11.100.000} = \mathbf{\text{Rp 10.000.000}}$

$\text{PPN} = \text{Rp 11.100.000} - \text{Rp 10.000.000} = \mathbf{\text{Rp 1.100.000}}$

Skenario C: Terdapat Potongan Harga (Diskon)

Jika terdapat diskon, syarat agar diskon mengurangi DPP adalah diskon harus tercantum dengan jelas di dalam Faktur Pajak.

\text{DPP} = \text{Harga Jual/Penggantian} - \text{Diskon}

Contoh: Harga laptop Rp 15.000.000, diskon Rp 2.000.000 dicantumkan di e-Faktur.

$\text{DPP} = \text{Rp 15.000.000} - \text{Rp 2.000.000} = \mathbf{\text{Rp 13.000.000}}$

$\text{PPN} = 11\% \times \text{Rp 13.000.000} = \mathbf{\text{Rp 1.430.000}}$

Informasi